Μη έκπτωση επιχειρηματικών δαπανών 2017
Ο ισχύον κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, Ν.4172/2013 όπως ισχύει, καθορίζει ποιες δαπάνες μπορούν να εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα μιας επιχείρησης. Ο περιορισμός αυτός της έκπτωσης δαπανών, τροποποιεί στην πράξη τις φορολογικές προσδοκίες του επιχειρηματία ως προς το δυσμενέστερο σενάριο.
Ο επιχειρηματίας πρέπει να γνωρίζει ποιες δαπάνες μπορούν να εκπέσουν έτσι ώστε να μπορεί πιο αποτελεσματικά να οδηγηθεί σε έναν επιτυχημένο φορολογικό σχεδιασμό χωρίς εκπλήξεις της τελευταίας στιγμής.
Ο γενικός κανόνας αναφέρει ότι εκπίπτουν όλες οι δαπάνες που πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης και
- Αφορούν τις συνήθεις εμπορικές της συναλλαγές
- Αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή, της οποίας η αξία δεν κρίνεται κατώτερη της αγοραίας
- Καταχωρούνται στα λογιστικά αρχεία – βιβλία την περίοδο που πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με τα κατάλληλα δικαιολογητικά. Δεν μπορούν να εκπέσουν δαπάνες που αφορούν προγενέστερο έτος ή δεν υπάρχουν δικαιολογητικά.
- Δεν σχετίζονται με παράνομες δραστηριότητες
Μη εκπιπτόμενες δαπάνες
Οι πιο κάτω δαπάνες δεν εκπίπτουν φορολογικά, και αποτελούν δαπάνες που πρέπει να αναμορφωθούν στην δήλωση φορολογίας εισοδήματος της επιχείρησης.
Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους
Ουσιαστικά δεν εκπίπτει το υπερβάλλον ποσό τόκων που προκύπτει στην περίπτωση που η επιχείρηση έχει λάβει δάνειο από τρίτους (όχι τράπεζες) και έχει μεγαλύτερο επιτόκιο σε σχέση με αυτό της τράπεζας.
Δαπάνες που αφορούν την αγορά ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των 500€
Εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με την χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής. Συγκεκριμένα λαμβάνεται το καθαρό ποσό, προ ΦΠΑ, εφόσον είναι 500,01€ και άνω.
Ομοίως ισχύει και στην περίπτωση προκαταβολής, εξετάζεται δηλαδή πάντα το καθαρό ποσό της συναλλαγής.
Στην περίπτωση του συμψηφισμού, πρέπει να εξεταστεί το απομένον ποσό εάν είναι μεγαλύτερο από 500€ και εάν είναι τότε πρέπει και αυτό να εξοφληθεί με τραπεζικό μέσο για να μπορεί το σύνολο της δαπάνης να εκπέσει.
Αποπληρωμή Μισθοδοσίας
Εφόσον η μερική ή ολική εξόφληση δεν πραγματοποιήθηκε με την χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής.
Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές
Δεν εκπίπτουν οι ασφαλιστικές εισφορές που δεν έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα, δηλαδή εντός του νόμιμου χρονικού πλαισίου, έστω και εάν αυτό είναι εντός του επόμενου φορολογικού έτους.
Μη έκπτωση προβλέψεων
Ο γενικός κανόνας είναι ότι δεν εκπίπτουν φορολογικά οι προβλέψεις που σχηματίζονται για οποιοδήποτε μελλοντικά γεγονότα που μπορεί να επηρεάσουν την επιχείρηση με εξαίρεση,
- Τις προβλέψεις που σχηματίζονται για επισφαλείς απαιτήσεις με τους περιορισμούς πάντα του άρθρου 26 του Ν.4172/2013 όπου και ορίζεται ο φορολογικά αποδεκτός τρόπος σχηματισμού αυτών.
Μη έκπτωση συναλλαγματικών διαφορών
Δεν εκπίπτουν φορολογικά οι συναλλαγματικές διαφορές που δεν έχουν πραγματοποιηθεί ή προέρχονται από αποτίμηση.
Πρόστιμα και παραβάσεις
Δεν εκπίπτει φορολογικά οποιοδήποτε πρόστιμο, και οι προσαυξήσεις αυτού, που έχει επιβληθεί και καταβληθεί και αποτελεί παράβαση του ισχύοντος φορολογικού και ασφαλιστικού πλαισίου.
Μη εκπιπτόμενοι Φόροι -Τέλη
Δεν εκπίπτουν φορολογικά οι εξής:
- Ο φόρος εισοδήματος
- Το τέλος επιτηδεύματος
- Ο ΦΠΑ που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες
Τεκμαρτό μίσθωμα από ιδιοχρησιμοποίηση
Δεν εκπίπτει κατά το μέτρο που υπερβαίνει το 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου.
Δαπάνες για την οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων
Δαπάνες που αφορούν την σίτιση, διαμονή πελατών ή εργαζομένων της επιχείρησης στα πλαίσια της γενικότερης προώθησης της επιχείρησης κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τα 300€ ανά συμμετέχοντα ανά εορταστική εκδήλωση ή όταν υπερβαίνουν το 0,5% επί του ετήσιου ακαθαρίστου εισοδήματος της επιχείρησης.
Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες
Οι οποίες δεν έχουν χαρακτηριστεί ως παροχή σε είδος, οπότε θεωρείται ότι δεν πραγματοποιούνται για το συμφέρον της επιχείρησης.
Χρήση εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας
Για το ποσό που υπερβαίνει το προσυμφωνημένο κόστος χρήσης του προγράμματος με την προϋπόθεση ότι η χρήση αυτή έχει πραγματοποιηθεί για προσωπικούς λόγους.
Μη παραγωγικές δαπάνες
Δεν εκπίπτουν οι μη παραγωγικές δαπάνες δηλαδή οι δαπάνες για τις οποίες δεν μπορεί να αποδειχθεί ότι πραγματοποιήθηκαν για το συμφέρον της επιχείρησης στα πλαίσια πάντα των συνηθισμένων εμπορικών συναλλαγών.
Μη έκπτωση υπερβάλλον ποσού αποσβέσεων
Δεν εκπίπτουν οι αποσβέσεις όπου έχουν υπολογιστεί με μεγαλύτερους συντελεστές απόσβεσης από αυτούς που αποδέχεται η φορολογική αρχή καθώς επίσης δεν εκπίπτουν οι αποσβέσεις για τις οποίες έχει χαθεί το δικαίωμα έκπτωσης.
Συγκεκριμένες δαπάνες που σχετίζονται με τα ενδοομιλικά μερίσματα
Δεν εκπίπτουν οι δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση των συμμετοχών σε άλλο νομικό πλαίσιο, όπως πχ λοιπές προμήθειες τρίτων, συμβολαιογραφικά έξοδα, φόροι, τυχόν χρηματοοικονομικά έξοδα, και ο λόγος είναι ότι το εισπραττόμενο μέρισμα απαλλάσσεται της φορολογίας.
Στο παρόν, παρουσιάστηκαν οι κυριότερες δαπάνες που οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα τους. Σίγουρα, υπάρχουν και άλλες πιο εξιδικευμένες περιπτώσεις μη έκπτωσης.
Ο κατάλληλος φορολογικός σχεδιασμός λειτουργεί ως ασπίδα για την βιωσιμότητα μιας επιχείρησης. Οι επιστημονικοί συνεργάτες του LOGEp είναι σε θέση να σας προτείνουν εναλλακτικά σενάρια μείωσης της συνολικής φορολογίας της επιχείρησης σας και να δημιουργήσουν για εσάς ένα εφικτό φορολογικό πλάνο.
